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财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知

发布者:皇冠体育网址xyzj皇冠体育发布时间:2019-07-04浏览次数:10

财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知

发布日期:2009-04-18浏览次数:7

财税[2004] 39个省,自治区,直辖市,市财政局(局),国家税务局,地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:为了进一步促进教育发展,经国务院批准,教育税收政策通知如下:1。营业税,增值税,所得税1.从事学历教育的学校提供的教育服务收入为免征营业税。 2.为学生的勤工俭学提供劳务的收入免征营业税。 3.企业所得税免征学校在技术开发,技术转让业务及相关技术咨询和技术服务业务方面的收入。 4.托儿所和幼儿园提供育儿服务的收入免征营业税。 5.政府在高中,小学(不包括下属单位)举办的培训课程和培训课程的收入均由学校所有,免征营业税和企业所得税。 6.政府设立的职业学校主要为学生提供实习机会,企业由学校资助,学校负责管理,营业收入归学校所有。营业税和企业所得税免征税收项目提供的服务收入(广告,桑拿,按摩,氧吧等除外)。 7,特殊教育学校组建的企业,可以按照福利企业的标准享受国家对福利企业实施的增值税和企业所得税优惠政策。 8.为了教育目的而捐赠给中国非营利性社会组织和国家机关的纳税人,可以在企业所得税和个人所得税之前全额扣除。 9,高等学校和各职业学校技术转让,技术培训,技术咨询,技术服务,技术承包等技术服务收入,暂免征收企业所得税。 10.企业所得税不征收学校批准的费用,并列入预算管理或预算外资金管理。学校的财政拨款,从主管部门和上级单位获得的职业发展专项补助。收入,没有企业所得税。 11.个人所得税免征个人获得的教育储蓄存款;省人民政府,国务院各部委,人民解放军部队,外国组织和国际组织颁发的教育奖学金免征个人。所得税;高等教育机构的科技成果以股权或出资比例的形式获得个人股份。获奖者在获得股票和出资比例时不会缴纳个人所得税;根据股份和出资或转让权益取得股息,出资比例在赚取收入时,依法缴纳个人所得税。 (二)财产税,城市土地使用税,印花税,免征国家对各类学校,托儿所,幼儿园使用的财产和土地的财产税和城市土地使用税;发给学校的书籍免征印花税。 3.关于农地占用税,契税,农业税和农业特产税1.对于经学校和幼儿园批准征用的耕地,免征耕地占用税。免税学校土地的具体范围是:教学室,实验室,游乐场,图书馆,办公室,以及全日制大中小学校(包括部门和企业)的员工宿舍运河。学校用于非农业生产经营的耕地不得免税。员工晚间课程,学习班,培训中心,函授学校等不是免税的。 2.受教育和科学研究的土地和住房所有权的国家机关,机构,社会组织和军事单位免征契税。对于教学,它指的是教室(教学楼)和其他直接用于教学的土地和房屋。对于科学研究,它指的是科学实验和其他直接用于科学研究的土地和房屋。县级以上人民政府教育行政部门或者劳动行政部门审批学校执照,企事业单位,社会团体和其他社会,民间个人使用非国家财政教育经费组织。社会的学校和教育机构。其用于教学的土地和房屋所有权应免征契税。农业院校科学实验的农业用地免征农业税。 农业院校科学实验获得的农业特产收入在试验期间免征农业特产税。 4.关于关税1,直接用于各类职业学校,高中,初中,小学和幼儿园的教学工具,书籍,教材和普通学校用品,免费向海外捐赠者捐款,免征进口关税和进口增值税。上述捐赠用品不包括国家不减免或免征进口税的20种商品。其他有关事项,按照国务院批准的《扶贫、慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法》办理。 2.对于没有利润和科学利润的科学研究和教学用品,由教育部和财政部批准的其他学校认可的全日制高等教育机构国务院其他有关部门不得以合理数量生产。直接用于科研或教学,免征进口关税和进口增值税和消费税(不包括国家不减免或免征进口税的20种商品)。科学研究和教学用品等的具体规定,应当按照国务院批准的《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》执行。五,取消以下税收优惠1.财政部国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[(94)财税字第001号]第8条关于从事校办企业收入的第8条和第3条在生产经营中免征所得税的规定。由于取消所得税优惠政策而导致的财政收入增加由中央和地方政府根据现行财政制度分摊,并且具体包括在预算中,并且仍然专门用于教育。应归还给中央政府的补偿资金列入中央教育特殊教育,用于改善全国中小学校办学条件,特别是农村地区,支持学生财政困难。地方财政补偿资金列入省级教育专业。改善该地区农村中小学的中小学生,支持农村家庭的经济困难。 2.《关于学校办企业征收流转税问题的通知》(国税发[1994] 156号)第3条第1款和第3款,关于校办企业生产的应税商品,用于学校教学和研究的,免征增值税;公司的业务应免除为学校教学和研究服务提供的应税服务的营业税。 6,本通知自2004年1月1日起施行。如果以前的规定与本通知不一致,以本通知为准。

财政部,国家税务总局,2004年2月5日